Vivir en el extranjero no corta el cordón fiscal con Francia. Mientras perciba un solo euro de fuente francesa — un alquiler parisino, una pensión de jubilación, dividendos, una plusvalía inmobiliaria — la administración francesa espera su declaración. Y la factura puede ser elevada si se saltan los reflejos correctos.
Esta guía detalla todo lo que un no residente fiscal debe saber en 2026: criterios de residencia, rentas imponibles, tipos aplicables, retención en origen, IFI, plusvalías, convenios fiscales y declaración. Con los baremos oficiales y tres casos prácticos calculados (Lisboa, Dubái, fronterizo suizo). Si prepara su salida, lea también nuestra guía para transferir su residencia fiscal y nuestra lista de errores fiscales a evitar.
1. ¿Es realmente no residente según el artículo 4 B del CGI?
Primer reflejo: verificar que es realmente no residente. Muchos expatriados lo asumen porque viven en el extranjero, pero el fisco francés aplica criterios estrictos. Y un solo criterio cumplido basta para ser considerado residente.
«Se consideran con domicilio fiscal en Francia las personas cuyo hogar o lugar principal de residencia esté en Francia; las personas que ejerzan en Francia una actividad profesional […]; las personas cuyo centro de intereses económicos esté en Francia.»
— Artículo 4 B del Código General de Impuestos francés
Los cuatro criterios alternativos
Es residente fiscal francés si cumple alguno de estos criterios:
- Hogar en Francia: su familia (cónyuge, hijos a cargo) reside allí habitualmente, incluso si está físicamente en el extranjero por motivos profesionales.
- Estancia principal: pasa más de 183 días al año en territorio francés (o más que en cualquier otro país).
- Actividad profesional principal ejercida en Francia, salvo si es accesoria.
- Centro de intereses económicos en Francia: la mayoría de sus rentas, su patrimonio principal o sus inversiones están allí.
Si ninguno aplica, es no residente.
Residente vs no residente: lo que cambia
Residente fiscal francés
- ✓ Tributación sobre rentas mundiales
- ✓ Escala progresiva (0 % a 45 %)
- ✓ Cociente familiar íntegro
- ✓ IFI sobre patrimonio inmobiliario mundial
- ✓ Créditos fiscales y deducciones accesibles
No residente fiscal
- ✗ Tributación limitada a rentas de fuente francesa
- ✗ Tipo mínimo 20 % / 30 % (sin tramo a 0 %)
- ✗ Sin cociente familiar sobre rentas francesas
- ✗ IFI solo sobre bienes situados en Francia
- ✗ Créditos fiscales franceses muy restringidos
El papel de los convenios fiscales
Si es considerado residente a la vez en Francia y en su país de acogida, el convenio fiscal bilateral decide. Francia ha firmado unos 120 convenios activos. Todos aplican una cascada de reglas «tie-breaker»: hogar permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad. En la práctica, este análisis es el primer paso de un expediente de expatriación serio.
2. ¿Qué rentas son imponibles en Francia? (artículo 164 B)
Una vez confirmado su estatus de no residente, la administración solo persigue sus rentas de fuente francesa. El artículo 164 B del CGI las enumera limitativamente: lo que no figure en él escapa a la tributación francesa.
| Categoría | Ejemplos |
|---|---|
| Rentas inmobiliarias | Alquileres de un bien situado en Francia, participaciones de SCI |
| Plusvalías inmobiliarias | Venta de un piso, terreno, participaciones de SCI |
| Salarios y pensiones | Retribución por actividad ejercida en Francia, pensiones de cajas francesas |
| BIC / BNC | Actividad comercial, liberal o artesanal ejercida en Francia |
| Rentas de capital | Dividendos de acciones francesas, intereses de bonos |
| Plusvalías por participación ≥ 25 % | Venta de una participación sustancial en sociedad francesa |
| Derechos de autor, royalties | Royalties pagados por un deudor francés |
| Rentas artísticas y deportivas | Caché de un concierto o competición en Francia |
Todo lo demás — salarios pagados por empleador extranjero por actividad fuera de Francia, dividendos extranjeros, plusvalías mobiliarias no sustanciales — no debe declararse en Francia. Su Estado de residencia los gravará según sus propias reglas.
Atención a la trampa del teletrabajo:
Si trabaja desde el extranjero para un empleador francés, la actividad se considera ejercida fuera de Francia y el salario no es de fuente francesa. Pero verifique el convenio bilateral: algunos (Suiza, Luxemburgo, Bélgica) imponen umbrales de días de teletrabajo.
3. El tipo mínimo de tributación: 20 %, luego 30 %
Este es el mecanismo que sorprende a la mayoría de nuevos expatriados. La administración francesa calcula su impuesto como para un residente (escala progresiva), luego compara con un tipo mínimo. Si la escala clásica resulta inferior, se aplica el mínimo.
Umbrales 2026 (rentas 2025)
- 20 % sobre la fracción de rentas netas imponibles hasta 29.579 €
- 30 % por encima
Estos tipos descienden a 14,4 % / 20 % para rentas de los departamentos de ultramar (8 % / 16,8 % para Guayana y Mayotte).
La opción salvadora del tipo medio mundial
Si puede demostrar que el tipo medio que pagaría como residente francés sobre el conjunto de sus rentas mundiales sería inferior, puede solicitar aplicar ese tipo medio solo a sus rentas francesas. Es el artículo 197 A del CGI, y es la opción que hay que conocer al dedillo.
Caso práctico: Marie, expatriada en Lisboa
Marie cobra 18.000 € de alquileres de un piso en Lyon y 35.000 € de salario en Portugal. Sin opción pagaría 20 % × 18.000 = 3.600 € en Francia. Con opción, su impuesto se calcularía sobre 53.000 € de rentas mundiales, alrededor de 8 % de tipo medio, aplicado solo a los 18.000 € franceses: 1.440 €. Ahorro anual: 2.160 €.
La opción se solicita marcando la casilla dedicada en la declaración y rellenando las rentas mundiales. El fisco aplica el tipo más favorable. A revisar cada año.
El régimen «Schumacker» para fronterizos
Si reside en la UE, el EEE o en Suiza y obtiene al menos el 75 % de sus rentas de fuente francesa, puede beneficiarse de la escala progresiva y el cociente familiar como un residente. Este régimen, derivado de la jurisprudencia europea, apunta principalmente a los trabajadores fronterizos. La ganancia supera a menudo los 5.000 € anuales para una pareja con hijos.
4. Retención en origen sobre salarios y pensiones (baremo 2026)
Sus salarios y pensiones de fuente francesa son retenidos en origen por su empleador o caja de jubilación. El baremo 2026 — aplicable a las rentas percibidas en 2026 — es progresivo y calculado tras una reducción del 10 %.
| Tramo anual | Tipo | Carácter |
|---|---|---|
| Hasta 17.275 € | 0 % | Liberatorio |
| De 17.275 € a 50.122 € | 12 % | Liberatorio |
| Por encima de 50.122 € | 20 % | No liberatorio (regularización en declaración) |
Carácter parcialmente liberatorio: lo que cambia
Los dos primeros tramos (0 % y 12 %) son liberatorios: la retención efectuada por su empleador o caja salda definitivamente su impuesto sobre esa parte. Debe declararla pero no se volverá a gravar según la escala.
El tramo del 20 % no es liberatorio. Las rentas correspondientes se reintegran al cálculo global y se someten al tipo mínimo (20 % o 30 %), restando la retención ya practicada. En la práctica, paga la diferencia si el tipo mínimo supera el 20 %.
Casos particulares
- Indemnizaciones de movilidad internacional: exentas bajo condiciones estrictas (artículo 81 A del CGI).
- Pensiones de la seguridad social: siguen el baremo anterior.
- Stock options y acciones gratuitas: régimen específico, retención del 12,8 % sobre la plusvalía de adquisición.
5. Plusvalías inmobiliarias: 19 % + cotizaciones sociales
¿Vende su antiguo piso parisino desde Dubái? La plusvalía es imponible en Francia, sea cual sea su residencia y el convenio aplicable.
El cálculo
- IRPF: tipo fijo del 19 % sobre la plusvalía neta
- Cotizaciones sociales: 17,2 % por defecto, reducidas al 7,5 % si reside en el EEE o Suiza y está afiliado a un régimen local de seguridad social (jurisprudencia De Ruyter)
- Recargo sobre plusvalías superiores a 50.000 €: progresivo de 2 % a 6 %
Reducciones por duración de tenencia
Cuanto más tiempo mantenga el bien, mayor la reducción:
- Exención total de IRPF a los 22 años de tenencia
- Exención total de cotizaciones sociales a los 30 años
La exención «antigua residencia principal»
Una exención a menudo olvidada: la plusvalía de la primera venta de una vivienda situada en Francia por un no residente está exenta hasta 150.000 € de plusvalía neta por vendedor, bajo tres condiciones acumulativas:
- Ha sido residente fiscal francés de forma continua durante al menos 2 años en algún momento antes de la venta
- La venta ocurre como muy tarde el 31 de diciembre del décimo año tras el traslado del domicilio
- La vivienda ha permanecido a su disposición (sin alquilar, salvo casos marginales)
Representante fiscal obligatorio:
Si la venta supera 150.000 € y reside fuera de UE / EEE, debe designar un representante fiscal acreditado (SARF, Accréditée Représentation Fiscale, Tevea). Coste: 0,4 % a 1 % del precio de venta. Anticípelo en el contrato preliminar.
6. Rentas de capital: dividendos, intereses, PEA
Sus inversiones en Francia siguen un régimen particular, a menudo más favorable de lo que se cree.
Dividendos de acciones francesas
Retención del 12,8 % sobre dividendos pagados por sociedades francesas (artículo 119 bis del CGI). Esta retención es liberatoria: sin reintegración a la escala. Si el convenio bilateral prevé un tipo convencional inferior (a menudo 15 %), puede en teoría reclamarlo vía formularios 5000 / 5001, pero el procedimiento es lento (6 a 18 meses).
Intereses
En general, sin retención en origen sobre intereses pagados a un no residente, salvo si reside en un Estado o territorio no cooperativo (ETNC, tipo penalizador del 75 %). Los intereses de bonos soberanos franceses escapan a toda tributación francesa.
El PEA tras la salida
Buena noticia: su Plan d'Épargne en Actions no se cierra automáticamente al ser no residente. Puede conservarlo, seguir percibiendo dividendos en exención y beneficiarse de la exención de IRPF a la salida tras 5 años. Solo las cotizaciones sociales (17,2 % o 7,5 % según país) siguen siendo debidas a la salida. El PEA es uno de los mejores instrumentos de ahorro para un expatriado francés.
Plusvalías mobiliarias no sustanciales
Venta de acciones, participaciones de fondos, ETFs: mientras la participación no alcance el 25 %, la plusvalía es imponible solo en su Estado de residencia. Francia no tiene derecho de imposición (artículo 244 bis B del CGI + convenios).
7. El IFI para no residentes: lo que cambia
El impuesto sobre el patrimonio inmobiliario no sigue la misma lógica para los no residentes que para los residentes. Es incluso más bien favorable.
Base: solo patrimonio inmobiliario francés
Artículo 964 del CGI: un no residente solo está sujeto al IFI sobre sus bienes y derechos inmobiliarios situados en Francia. Sus pisos en Madrid, su villa en Bali, sus participaciones de SCPI luxemburguesa escapan al IFI francés. Es la ventaja estructural del no residente, y es enorme para un patrimonio inmobiliario internacional.
Umbral y baremo
- Umbral de activación: 1,3 millones € de patrimonio inmobiliario francés
- Baremo: progresivo del 0,5 % al 1,5 % (idéntico a residentes)
- Décote entre 1,3 y 1,4 millones €
- Sin tope al 75 % de las rentas (reservado a residentes)
Vigilancia con SCI extranjeras:
Una decisión de la Cour de cassation del 2 de abril de 2025 confirmó que una SCI extranjera con un bien francés entra en la base IFI del no residente. El montaje vía sociedad-pantalla offshore ya no protege.
Estrategias de optimización
Para reducir o neutralizar el IFI:
- Desmembración de propiedad (donar la nuda propiedad a los hijos)
- SCI sujeta a IS: pasivos deducibles, valoración a veces inferior
- Alquiler profesional (LMP): excluido bajo condiciones estrictas
- Unidades de cuenta inmobiliarias en seguro de vida: excluidas si la parte inmobiliaria queda por debajo del 20 %
8. Convenios fiscales bilaterales: evitar la doble imposición
Francia ha firmado unos 120 convenios fiscales bilaterales. Tienen valor superior al derecho interno y zanjan los conflictos de imposición. Antes de cualquier expediente, lea el convenio aplicable a su país de acogida.
Los dos mecanismos principales
- Método del crédito fiscal: la renta tributa en ambos Estados, pero el Estado de residencia concede un crédito igual al impuesto pagado en el Estado de la fuente. Modelo dominante.
- Método de la exención: solo un Estado grava. El otro exonera. Más raro, a veces con «reserva de progresividad».
Ocho destinos clave (2026)
| País | Dividendos (RAS máx) | Intereses | Pensiones privadas |
|---|---|---|---|
| Suiza | 15 % | 0 % | Estado de residencia |
| Bélgica | 15 % | 15 % | Estado de residencia |
| Luxemburgo | 15 % | 0 % | Estado de residencia |
| Emiratos Árabes Unidos | 0 % | 0 % | Estado de residencia |
| Portugal | 15 % | 12 % | Estado de residencia |
| Reino Unido | 15 % | 0 % | Estado de residencia |
| Estados Unidos | 15 % (5 % si ≥ 10 %) | 0 % | Estado de residencia |
| Marruecos | 15 % | 10 % | Estado de residencia |
Para la lista completa, consulte la página de convenios en impôts.gouv.fr. Y no olvide: un convenio prevalece siempre sobre el derecho interno francés en caso de conflicto.
9. Declaración 2026: formularios, calendario, SIPNR
Una vez identificado como no residente, su declaración sigue un circuito dedicado. No confundir con el de su antiguo centro de impuestos.
El servicio competente: SIPNR Noisy-le-Grand
Todas las declaraciones de particulares no residentes pasan por el Service des Impôts des Particuliers Non-Résidents (SIPNR), con sede en Noisy-le-Grand. Dirección: 10 rue du Centre, TSA 10010, 93465 Noisy-le-Grand Cedex. Puede contactarles por mensajería segura desde su espacio personal en impôts.gouv.fr.
Los cuatro pasos
Paso 1 — Declarar las rentas de fuente francesa
Formulario 2042 (declaración general) con las rentas a declarar, completado por el anexo 2042-NR específico para no residentes.
Paso 2 — Adjuntar los anexos útiles
Según la situación: 2044 (rentas inmobiliarias), 2074 (plusvalías mobiliarias), 2042-IFI si patrimonio inmobiliario francés supera 1,3 M€.
Paso 3 — Marcar la opción tipo medio si procede
A solicitar cada año en la declaración. Indicar las rentas mundiales en la casilla dedicada para que el fisco calcule el tipo medio.
Paso 4 — Enviar antes del plazo
Plazo declaración en línea: jueves 21 de mayo de 2026 a las 23:59. Plazo declaración en papel: martes 19 de mayo de 2026. Pago: domiciliación en cuenta bancaria (francesa o SEPA).
Cuenta bancaria para reembolsos
Para recibir un eventual reembolso (exceso de retención, por ejemplo), conserve obligatoriamente una cuenta bancaria francesa o SEPA. Sin ella, los plazos de reembolso se disparan y arriesga perder dinero en comisiones de cambio.
10. Cinco errores a evitar siendo no residente
Estos errores aparecen en el 80 % de los expedientes. Cuestan caros en regularizaciones, sanciones, y a veces en litigio sobre la propia condición de no residente.
⚠ Las trampas más costosas
- Creer que no hay nada que declarar. Incluso un solo euro de alquiler o dividendo francés activa la obligación. Multa hasta 10 % del impuesto debido por retraso, 40 % por incumplimiento deliberado.
- Usar el formulario incorrecto. Sin 2042-NR = tratamiento como residente, tributación a la escala sobre rentas mundiales, regularización casi sistemática.
- Ignorar el convenio bilateral. Sin solicitar el tipo convencional sobre dividendos, deja 2,2 puntos de impuesto sobre la mesa cada año.
- Olvidar el representante fiscal para una venta ≥ 150.000 € fuera de UE / EEE. El notario bloqueará la venta. Anticipar 2 a 3 meses.
- Mantener el hogar en Francia. Si cónyuge e hijos quedan en París mientras trabaja en Singapur, el fisco considerará que su hogar está en Francia y reclasificará su estatus.
Caso práctico: Thomas, directivo en Dubái
Thomas cobra 120.000 € de salario en Dubái (0 % de impuesto local) y 24.000 € de alquileres de un piso en Burdeos. En Francia, sus 24.000 € de alquileres tributarán al tipo mínimo del 20 % (bajo 29.579 €), o sea 4.800 € de IRPF. Más 17,2 % de cotizaciones sociales (Dubái fuera del EEE), o sea 4.128 €. Total: 8.928 €, o un 37,2 % de carga sobre los alquileres franceses. No despreciable, pero incomparable con lo que pagaría como residente francés.
Caso práctico: Sophie, fronteriza en Suiza
Sophie trabaja en Ginebra (4,5 % de retrocesión a Francia) y conserva un piso en Annecy que alquila por 14.000 € al año. Con su salario suizo de 95.000 €, no se aplica el régimen Schumacker (75 % de fuente francesa no alcanzado), pero la opción del tipo medio le ayuda. Su impuesto sobre los alquileres franceses baja a unos 2.200 € en lugar de 2.800 € al tipo mínimo. Paga además 7,5 % de cotizaciones sociales (residente de Estado fronterizo fuera de la seguridad social francesa). A recalcular cada año.
FAQ
¿Cómo saber si soy no residente fiscal en Francia?
Es no residente si ninguno de los cuatro criterios del artículo 4 B del CGI aplica: hogar en Francia, estancia principal de más de 183 días, actividad profesional principal o centro de intereses económicos en Francia. En caso de doble residencia, el convenio fiscal bilateral decide.
¿Cuál es el tipo de tributación de un no residente en Francia?
Tipo mínimo del 20 % hasta 29.579 € de rentas netas imponibles (rentas 2025), luego 30 % por encima. Puede solicitar el tipo medio mundial si es más favorable, marcando la casilla dedicada en su declaración.
¿Pagan los no residentes cotizaciones sociales en Francia?
Sí sobre rentas de capital: 17,2 % por defecto, reducido al 7,5 % si reside en el EEE o Suiza y está afiliado a un régimen local de seguridad social (jurisprudencia De Ruyter). Ninguna cotización social es debida sobre salarios pagados por actividad ejercida fuera de Francia.
¿Qué formularios usar para declarar siendo no residente?
El formulario 2042 (declaración general) con el anexo 2042-NR (rentas de fuente francesa de no residentes). Según la situación, añada el 2044 (rentas inmobiliarias), el 2074 (plusvalías mobiliarias) o el 2042-IFI (patrimonio inmobiliario francés superior a 1,3 M€).
¿Cuál es el plazo de declaración 2026 para un no residente?
La declaración en línea debe presentarse antes del jueves 21 de mayo de 2026 a las 23:59. La declaración en papel antes del martes 19 de mayo de 2026. El servicio competente es el SIPNR en Noisy-le-Grand.
¿Necesito un representante fiscal para vender un inmueble en Francia?
Sí si la venta supera 150.000 € y reside fuera de UE / EEE. El representante debe estar acreditado por la administración. Coste: 0,4 % a 1 % del precio de venta. Anticípelo en el contrato preliminar ya que el notario no firmará el acta sin esta designación.
Conclusión: un marco manejable, pero que exige rigor
La fiscalidad francesa de los no residentes no es ni una trampa ni un regalo. Es un marco coherente que exige tres reflejos: verificar su estatus, identificar sus rentas de fuente francesa y activar las opciones correctas (tipo medio, convenio bilateral, exención de plusvalía, régimen Schumacker). Bien gestionada, sigue siendo muy favorable comparada con la condición de residente — sobre todo para patrimonios internacionales donde el IFI solo aplica sobre la parte francesa.
Para profundizar, consulte nuestra guía sobre el exit tax, nuestro comparativo Portugal vs España, o utilice nuestro cuestionario de matching para identificar el país que se ajusta a su perfil. Los destinos más relevantes para un francés hoy: Portugal, Emiratos Árabes Unidos, Suiza, Chipre.
